Системы налогообложения
Общая система налогообложения (ОСН) – организации и индивидуальные предприниматели применяют по умолчанию. На ОСН платят НДС, налог на прибыль и все остальные налоги, кроме тех, которые предусмотрены только для специальных режимов.
Специальные налоговые режимы могут применять только некоторые организации и индивидуальные предприниматели, соответствующие необходимым условиям:
1. Доходы за год - не больше 150 млн руб. Для перехода с ОСН на УСН с 2019 г. доходы за 9 месяцев 2018 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС - максимум 150 млн руб.
3. Средняя численность работников - не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале - 25%.
5. У организации нет филиалов.
Любой спецрежим организации и индивидуальные предприниматели применяют по своему выбору.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает замену НДС с реализации, налога на прибыль одним специальным налогом. Вы можете выбрать, с чего платить упрощенный налог: с доходов или доходов, уменьшенных на расходы.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) применяют только к определенным видам деятельности. Если у компании или ИП есть и другая деятельность, с нее она платит налоги по ОСН или УСН. ЕНВД заменяет НДС с реализации, налог на прибыль и не зависит от реальных доходов.
Организация может перейти на уплату ЕНВД по некоторым видам деятельности, если выполняет условия из п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ, в частности:
общая доля организаций в ее уставном капитале не больше 25%;
средняя численность работников за прошлый год не больше 100 человек. В среднюю численность включают работников и по трудовым, и по гражданско-правовым договорам.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) могут
применять только сельхозпроизводители. Он заменяет НДС с реализации, налог на
прибыль (п. п. 2,
3 ст. 346.1 НК РФ).
Патентная система налогообложения (ПСН)
применяется к отдельным видам деятельности. Перейти на ПСН могут только
индивидуальные предприниматели. Для организаций этот спецрежим недоступен (п. 1
ст. 346.43 НК РФ).